Btw sloop en heropbouw – Uitsluiting plaatsing verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof
Vorige week informeerden we je al weten dat de programmawet wordt behandeld in de Kamer van Volksvertegenwoordigers. Dat is belangrijk want de wet moet tijdig gestemd worden zodat de uitbreiding van verlaagde BTW op 1 juli van start kan gaan. De wetswijziging houdt onder meer in dat de eigendomsvoorwaarde per koper afzonderlijk zal beoordeeld worden en dat ook investeerders die de heropgerichte woning voor minstens 15 jaar privaat verhuren in aanmerking komen. Andere belangrijke aanpassing is dat de plaatsing van een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof wordt uitgesloten van het 6%-tarief. In dit artikel gaan we dieper in op deze wijziging.
Wat betekent die uitsluiting concreet?
De uitsluiting van zowel de aankoop als de plaatsing van een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof is een belangrijke wijziging. Om misverstanden te vermijden is het belangrijk om de gevolgen van deze wijzigingen correct in te schatten.
Bestaande uitsluitingen
De regels inzake het verlaagd btw-tarief voor afbraak & heropbouw voorzien van oudsher dat bepaalde werken uitgesloten worden. Op die werken wordt 21% btw aangerekend, ook al geniet de rest van het project van 6%.
Het betreft:
Dit geldt voor alle scenario’s waarin 6% btw kan worden ingeroepen, inclusief de mogelijkheden die vandaag bestaan. Zoals: de sloop & wederopbouw door de bouwheer zelf, die de heropgerichte woning vervolgens zal gaan bewonen als enige eigen woning.
De types werken die worden uitgesloten van 6% btw en die dus toch gefactureerd moeten worden aan 21% zijn voor alle scenario’s identiek. De aanleg van een zwembad gebeurt altijd aan 21%, ongeacht of het gaat om een project van de bouwheer zelf, dan wel om een levering.
De aannemer/verkoper zal dus desgevallend in zijn factuur opsplitsing moeten maken en bijvoorbeeld de tuinaanleg aan 21% aanrekenen.
Bijkomende uitsluiting
De programmawet zal een 4de categorie van werken uitsluiten.
Daardoor zal vanaf 1 juli 2025 steeds aan 21% btw gefactureerd moeten worden:
Dat strookt trouwens volledig met het feit dat de programmawet dezelfde uitsluiting voorziet voor gewone renovaties (verlaagde BTW bij renovatie van woningen ouder dan 10 jaar). Ook dan zal 21% verschuldigd zijn indien gekozen wordt voor een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof.
Fossiele brandstof betekent naast aardgas ook stookolie, propaan, …
Let op! Als in een project een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof wordt voorzien, blijft het perfect mogelijk om voor dat project voor de andere werken 6% btw te genieten.
De regering heeft alleen de specifieke aankoop en plaatsing van de verwarmingsinstallatie van het 6%-tarief uitgesloten. En dus specifiek dit duurder gemaakt. Als het project aan de voorwaarden voor 6% btw voldoet, blijven de andere werken daarvoor in aanmerking komen.
De uitsluiting geldt voor alle scenario’s waarin vanaf 1 juli 2025 het verlaagd btw-tarief voor sloop-heropbouw mogelijk is:
Cut-off
De uitsluiting geldt ook voor lopende projecten. Doorslaggevend is de datum van de opeisbaarheid van btw.
Als de btw opeisbaar is geworden voor 1 juli 2025 kan de aankoop en de plaatsing van de verwarmingsinstallatie nog aan 6%. Is de btw opeisbaar geworden vanaf 1 juli 2025, dan is daarop 21% btw verschuldigd.
De uitsluiting van zowel de aankoop als de plaatsing van een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof is een belangrijke wijziging. Om misverstanden te vermijden is het belangrijk om de gevolgen van deze wijzigingen correct in te schatten.
Bestaande uitsluitingen
De regels inzake het verlaagd btw-tarief voor afbraak & heropbouw voorzien van oudsher dat bepaalde werken uitgesloten worden. Op die werken wordt 21% btw aangerekend, ook al geniet de rest van het project van 6%.
Het betreft:
- werken die geen betrekking hebben op de eigenlijke woning, zoals bebouwingswerkzaamheden, tuinaanleg en oprichten van afsluitingen
- werken aan zwembaden, sauna’s, midgetgolfbanen, tennisterreinen en dergelijke installaties;
- gehele of gedeeltelijke reiniging van de heropgerichte woning
Dit geldt voor alle scenario’s waarin 6% btw kan worden ingeroepen, inclusief de mogelijkheden die vandaag bestaan. Zoals: de sloop & wederopbouw door de bouwheer zelf, die de heropgerichte woning vervolgens zal gaan bewonen als enige eigen woning.
De types werken die worden uitgesloten van 6% btw en die dus toch gefactureerd moeten worden aan 21% zijn voor alle scenario’s identiek. De aanleg van een zwembad gebeurt altijd aan 21%, ongeacht of het gaat om een project van de bouwheer zelf, dan wel om een levering.
De aannemer/verkoper zal dus desgevallend in zijn factuur opsplitsing moeten maken en bijvoorbeeld de tuinaanleg aan 21% aanrekenen.
Bijkomende uitsluiting
De programmawet zal een 4de categorie van werken uitsluiten.
Daardoor zal vanaf 1 juli 2025 steeds aan 21% btw gefactureerd moeten worden:
- de levering en de plaatsing van de bestanddelen of een gedeelte van de bestanddelen van een installatie voor centrale verwarming die werkt op fossiele brandstoffen, daaronder begrepen de branders en de regel- en controletoestellen verbonden aan de ketel.
Dat strookt trouwens volledig met het feit dat de programmawet dezelfde uitsluiting voorziet voor gewone renovaties (verlaagde BTW bij renovatie van woningen ouder dan 10 jaar). Ook dan zal 21% verschuldigd zijn indien gekozen wordt voor een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof.
Fossiele brandstof betekent naast aardgas ook stookolie, propaan, …
Let op! Als in een project een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof wordt voorzien, blijft het perfect mogelijk om voor dat project voor de andere werken 6% btw te genieten.
De regering heeft alleen de specifieke aankoop en plaatsing van de verwarmingsinstallatie van het 6%-tarief uitgesloten. En dus specifiek dit duurder gemaakt. Als het project aan de voorwaarden voor 6% btw voldoet, blijven de andere werken daarvoor in aanmerking komen.
De uitsluiting geldt voor alle scenario’s waarin vanaf 1 juli 2025 het verlaagd btw-tarief voor sloop-heropbouw mogelijk is:
- De bouwheer/natuurlijke persoon die de sloop en heropbouw uitvoert en zich vervolgens in de woning vestigt. Het moet gaan om de enige eigen woning, met een oppervlakte van maximaal 200m².
- De bouwheer die de sloop en heropbouw uitvoert en vervolgens de woning voor minstens 15 jaar verhuurt aan een sociaal verhuurkantoor of woonmaatschappij (sociale verhuur).
- De bouwheer die de sloop en heropbouw uitvoert en vervolgens de woning voor minstens 15 jaar verhuurt op de private huurmarkt. De woning moet een oppervlakte hebben van maximaal 200m².
- De levering/verkoop van een heropgerichte woning aan een natuurlijke persoon die deze zal betrekken als enige eigen woning. De woning mag niet groter zijn dan 175m².
- De levering/verkoop van een heropgerichte woning aan een persoon (natuurlijk of rechtspersoon) die deze voor minstens 15 jaar zal verhuren aan een sociaal verhuurkantoor of woonmaatschappij.
- De levering/verkoop van een heropgerichte woning aan een persoon (natuurlijk of rechtspersoon) die deze voor minstens 15 jaar zal verhuren op de private huurmarkt. De woning mag niet groter zijn dan 175m².
Cut-off
De uitsluiting geldt ook voor lopende projecten. Doorslaggevend is de datum van de opeisbaarheid van btw.
Als de btw opeisbaar is geworden voor 1 juli 2025 kan de aankoop en de plaatsing van de verwarmingsinstallatie nog aan 6%. Is de btw opeisbaar geworden vanaf 1 juli 2025, dan is daarop 21% btw verschuldigd.
